Какой режим налогообложения применять при реализации ИП мороженого и молочных коктейлей?

Comments

• Добрый день! Для того чтобы Ваши услуги подпадали под ЕНВД оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей, Вам необходимо соблюсти условия общепита, так согласно НК РФ абз 19 си 346.27:
  "услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга."
  В Вашем случае подходит все при условии, что Вы создадите " условия для потребления " - а для этого как минимум нужны стулья и столы (ил может быть прямо у стойки организовать пару стульев). Может в этом развлекательном комплексе есть рядом какие-то места для отдыха - диваны или пуфики?
  Если нет то Вы не можете применять ЕНВД ни как услуги общепита, ни как розничная торговля на ЕНВД (так как Вы сами производите изделия), то есть либо УСНО или ОСНО.
• Добрый день.
  
  Письмо ФНС России от 05.05.2012 № ЕД-3-3/1643@
  
  К какому виду предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности относится продажа кислородных коктейлей?
  
  В рамках какой системы производится налогообложение данного вида деятельности? Можно ли в отношении указанной деятельности перейти на уплату ЕНВД?
  
  В соответствии с Письмами Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/403 и от 18.11.2009 N 03-11-09/376 кислородный коктейль классифицируется как лекарственное средство, налогообложение услуг в этой сфере производится в рамках общей системы налогообложения или УСН.
  
  Приказ Росздравнадзора от 09.11.2007 N 3731-Пр/07 "О введении в действие Номенклатурного классификатора изделий медицинского назначения", на который в вышеуказанном Письме идет ссылка об отнесении аппарата для производства кислородных коктейлей к аппаратам по приготовлению синглетно-кислородных смесей, утратил силу. Индивидуальный предприниматель полагает, что кислородный коктейль не относится к лекарственным средствам, поскольку его употребление не связано с лечением, а призвано лишь укрепить общее состояние человека.
  
  Необходимо ли при осуществлении данного вида деятельности применять контрольно-кассовую технику (регистрировать кассовый аппарат)?
  
  Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и сообщает следующее.
  
  В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) может применяться как в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, так и в отношении оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров, а также через объекты общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
  
  Основные понятия, используемые в гл. 26.3 Кодекса, приведены в ст. 346.27 Кодекса.
  
  Так, согласно ст. 346.27 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация продукции собственного производства (изготовления).
  
  К услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.
  
  Таким образом, в целях применения ЕНВД к розничной торговле следует отнести розничную реализацию готовых к употреблению безалкогольных напитков и коктейлей в упаковке и расфасовке изготовителя, приобретенных для последующей реализации, осуществляемую через указанные объекты розничной торговли, а к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания - изготовление и реализацию безалкогольных напитков и коктейлей, полученных путем смешивания соответствующих ингредиентов непосредственно перед употреблением в объектах организации общественного питания, имеющих и не имеющих залы обслуживания посетителей.
  
  Что касается налогообложения предпринимательской деятельности в сфере изготовления и реализации кислородных коктейлей, то следует учитывать следующее.
  
  В соответствии со ст. 34.2 Кодекса письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской федерации о налогах и сборах дает Министерство финансов Российской Федерации.
  
  Согласно пп. 5 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской федерации о налогах и сборах.
  
  До 2012 г. Минфин России в своих Письмах (от 18.11.2009 N 03-11-09/376, от 17.12.2009 N 03-11-09/403) разъяснял, что поскольку по состоянию на 01.01.2006 Государственным реестром лекарственных средств Росздравнадзора определены назначения употребления и рецептура кислородного коктейля и, следовательно, кислородный коктейль классифицируется как лекарственное средство, то его приготовление и реализация не относятся ни к розничной торговле, ни к услугам общественного питания и, соответственно, не подлежат переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
  
  В 2012 г. Минфин России в своих Письмах (от 22.02.2012 N 03-11-06/3/13 и N 03-11-11/51) сообщил, что согласно Разъяснению Минздравсоцразвития от 25.01.2012 N 270070-25-3 по состоянию на 25.01.2012 в Государственном реестре лекарственных средств отсутствуют сведения о регистрации кислородного коктейля в качестве лекарственного средства, разрешенного к медицинскому применению на территории Российской Федерации.
  
  По сведениям Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития по состоянию на указанную дату данные о регистрации кислородного коктейля в качестве средства медицинского назначения также отсутствуют.
  
  Поскольку кислородный коктейль не относится к лекарственным средствам (препаратам), то организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении положений гл. 26.3 Кодекса вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности, связанной с изготовлением и реализацией кислородных коктейлей, осуществляемой через объекты организации общественного питания, имеющие и не имеющие торговые залы (пп. 8 и 9 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).
  
  При этом деятельность по изготовлению и реализации кислородных коктейлей через объекты розничной торговли на систему налогообложения в виде ЕНВД не переводится, так как согласно ст. 346.27 Кодекса к розничной торговле не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).
  
  Что касается вопроса о применении контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) при осуществлении указанной деятельности, то следует иметь в виду, что в соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 указанной статьи, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
  
  наименование документа;
  
  порядковый номер документа, дату его выдачи;
  
  наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
  
  идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
  
  наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  
  сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
  
  должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
  
  Таким образом, налогоплательщик ЕНВД вправе выбирать между применением ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и выдачей по требованию покупателей (клиентов) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
  
  Следует учитывать, что в случае осуществления наличных денежных расчетов с применением ККТ налогоплательщик ЕНВД обязан соблюдать требования, предъявляемые к ККТ указанным Федеральным законом и Положением о регистрации и применении ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 N 470.
• Спасибо за ответы. Но есть еще вопросы.
  1. Кислородных коктейлей нет, есть молочные. Понятно, что покупатели приобретают коктейли, чай и кофе, чтобы тут же выпить, как и мороженое тут же едят. Так что как это может быть просто продажей продукции собственного производства, а не общепитом?
  2. Зачем ставить стулья, если есть такое понятие, как общественное питание БЕЗ зала обслуживания посетителей?
  Смущает то, что в налоговом понятии общепит для ЕНВД - это "услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий". А мороженое похоже относится не к кулинарии или к кондитерским изделиям, а к продукции молочной промышленности (см. классификатор продукции, код 92 2820)
  И если все-таки это общепит, то получается не возникает и розничной торговли при продаже покупных напитков, т.к. согласно ст. 346.27 услуги общественного питания - это в том числе и реализация покупных товаров.
  Как вы считаете?
• Цитата: 1. Кислородных коктейлей нет, есть молочные.

  Кислородные коктейли в итоге признали таким же продуктом питания, как и просто молочные, а письмо хорошо тем, что отвечает сразу на несколько взаимосвязанных вопросов. 😇
  

  Цитата: Понятно, что покупатели приобретают коктейли, чай и кофе, чтобы тут же выпить, как и мороженое тут же едят. Так что как это может быть просто продажей продукции собственного производства, а не общепитом?

  Я тоже считаю, что это общепит без зала обслуживания.
  

  Цитата: 2. Зачем ставить стулья, если есть такое понятие, как общественное питание БЕЗ зала обслуживания посетителей?

  Можно поставить для удобства посетителей. Особенно, если место позволяет. Но на самом деле - не обязательно.
  

  Цитата: Смущает то, что в налоговом понятии общепит для ЕНВД - это "услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий". А мороженое похоже относится не к кулинарии или к кондитерским изделиям, а к продукции молочной промышленности (см. классификатор продукции, код 92 2820)

  Но Вы же сами написали, что

  Цитата: Мороженое изготавливается в собственном производственном цехе, находящемся в другом помещении и расфасовывается на точке

  При чем здесь какая-то абстрактная молочная промышленность, если это конкретно ваша продукция?
  

  Цитата: И если все-таки это общепит, то получается не возникает и розничной торговли при продаже покупных напитков, т.к. согласно ст. 346.27 услуги общественного питания - это в том числе и реализация покупных товаров.

  Не возникнет, особенно если напитки продаются тоже однозначно для потребления на месте (наливаются в стаканы или, как минимум, откупориваете бутылки).
• Большое спасибо за разъяснения. Еще узнала, что эта точка находится в ресторанном дворике посреди столиков, которые принадлежат торговому центру. Большой плюс в пользу общепита!