Момент определения налоговой базы при экспорте
Здравствуйте, помогите пожалуйста разобраться не опытному, в вопросах экспорта 🙏
при реализации не сырьевых товаров на экспорт, с доставкой в порт покупателя морским транспортом (с помощью услуг экспедитора, транспортной компании), в какой момент нужно выписать счет-фактуру по 0% ставке НДС и исчислить выручку (базу по налогу на прибыль) от данной реализации, если по условиям договора право собственности на товар переходит к иностранному покупателю в порту назначения (Иордания), в момент погрузки товара на нашем складе в морские контейнеры или при передаче товара покупателю в стране назначения?
В моем понимании, это день передачи покупателю в порту назначения, но из письма от 16 марта 2020 г. N 03-07-08/19635 в "Минфине полагают, что для целей определения налоговой базы по НДС и срока выставления счета-фактуры, датой отгрузки (передачи) товаров следует считать дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю. Это справедливо и при реализации товаров на экспорт. "
при реализации не сырьевых товаров на экспорт, с доставкой в порт покупателя морским транспортом (с помощью услуг экспедитора, транспортной компании), в какой момент нужно выписать счет-фактуру по 0% ставке НДС и исчислить выручку (базу по налогу на прибыль) от данной реализации, если по условиям договора право собственности на товар переходит к иностранному покупателю в порту назначения (Иордания), в момент погрузки товара на нашем складе в морские контейнеры или при передаче товара покупателю в стране назначения?
В моем понимании, это день передачи покупателю в порту назначения, но из письма от 16 марта 2020 г. N 03-07-08/19635 в "Минфине полагают, что для целей определения налоговой базы по НДС и срока выставления счета-фактуры, датой отгрузки (передачи) товаров следует считать дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю. Это справедливо и при реализации товаров на экспорт. "
Comments
-
Добрый день!
У НДС и налога на прибыль будут разные даты реализации.
1. НДС.
Читаем первоисточник:Цитата: 9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 2.1 - 2.8-1, 2.10, 2.13, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12пункта 1 статьи 164настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) являетсяпоследнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.Эта норма, как раз, для экспорта товаров.
2. Налог на прибыль.
Читаем первоисточник:Цитата: 3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой,датой получения дохода признается дата реализации товаров(работ, услуг, имущественных прав),определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату...Цитата: 1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственнопередача на возмездной основе(в том числе обмен товарами, работами или услугами)права собственности на товары,результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом - на безвозмездной основе.Так что, для налога на прибыль важна дата перехода права собственности на товар.
Успехов!
